Matkakorvaukset ovat tärkeä osa verotuskäytäntöjä, erityisesti yrittäjille, jotka tekevät työmatkoja. Vuonna 2025 matkakorvauksiin liittyvät säännöt ja korvausmäärät noudattavat pääosin aiempien vuosien linjauksia.
Mitä ovat matkakorvaukset?
Matkakorvauksilla tarkoitetaan työnantajan työntekijälle maksamia korvauksia, jotka liittyvät työmatkojen kustannuksiin. Näihin sisältyvät:
- Päivärahat ja ateriakorvaukset
- Kilometrikorvaukset
- Majoituskulut
- Muut matkustamiseen liittyvät kulut
Matkakorvaukset voidaan maksaa verovapaasti, kun ne täyttävät Verohallinnon asettamat ehdot.
Vuoden 2025 päivärahat
Päivärahoilla korvataan työmatkoista aiheutuneita ylimääräisiä ruokailu- ja elinkustannuksia. Päivärahat on jaettu kahteen luokkaan:
- Kokopäiväraha: 53 euroa (matka kestää yli 10 tuntia)
- Osapäiväraha: 24 euroa (matka kestää yli 6 mutta alle 10 tuntia)
Päivärahat ovat verovapaita, kun:
- Matka suuntautuu yli 15 kilometrin päähän työntekemispaikasta tai kodista.
- Työmatka kestää vähintään 6 tuntia.
Jos palkansaaja jonakin matkavuorokautena saa ilmaisen tai matkalipun hintaan sisältyneen ruoan, päivärahan enimmäismäärä on puolet. Ilmaisella ruoalla tarkoitetaan kokopäivärahan kysymyksessä ollen kahta ja osapäivärahan kysymyksessä ollen yhtä ilmaista ateriaa.
Ulkomaan päivärahat löydät verottajan taulukosta täältä.
- Ateriakorvaus 13,25 euroa
Ateriakorvauksen maksaminen edellyttää, että työmatkasta ei suoriteta päivärahaa ja että palkansaajalla ei ole mahdollisuutta työn vuoksi ruokailutauon aikana aterioida tavanomaisella ruokailupaikallaan.
Yömatkarahan suorittaminen edellyttää, että päivärahaan oikeuttavasta matkavuorokaudesta vähintään 4 tuntia on kello 21.00 – 07.00 välisenä aikana ja että työnantaja ei järjestä palkansaajalle ilmaista majoitusta eikä suorita majoittumiskorvausta tai korvausta makuupaikasta. Yömatkarahan enimmäismäärä on 16 euroa.
Kilometrikorvaukset vuonna 2025
Kilometrikorvauksilla korvataan oman auton käytöstä aiheutuneita kustannuksia työmatkoilla. Vuoden 2025 verovapaa kilometrikorvaus on 0,59 euroa/km. Lisäksi seuraavat lisäkorvaukset ovat mahdollisia:
- Lisähenkilö kyydissä: +0,04 euroa/km/henkilö
- Perävaunun vetäminen: +0,10 euroa/km
- Koneista tai muista esineistä, joiden paino ylittää 80 kiloa tai joiden koko on suuri: +0,04 euroa/km
Kilometrikorvauksen edellytyksenä on, että yrittäjä käyttää omaa ajoneuvoaan työmatkalla.
Majoituskulut ja muut matkakulut
Majoituskulut korvataan tositteiden perusteella, ja ne ovat verovapaita, kun ne liittyvät työmatkaan. Myös muut työmatkaan liittyvät kulut, kuten julkisen liikenteen liput, voivat olla verovapaita, kunhan ne on dokumentoitu asianmukaisesti. Yrittäjä voi vähentää nämä kulut yrityksensä kirjanpidossa.
Muista nämä tärkeät asiat matkakorvauksista
Dokumentaatio on avainasemassa. Verovapaiden matkakorvausten edellytyksenä on, että matkasta on laadittu matkalasku. Matkalaskussa tulee olla:
- Matkan tarkoitus
- Lähtö- ja päättymisaika
- Matkan kohde
- Käytetty kulkuneuvo
- Kulujen erittely
Työmatkan määritelmä: Työmatka tarkoittaa työntekemispaikan ulkopuolella tehtävää matkaa. Kodin ja varsinaisen työpaikan välistä matkaa ei pidetä työmatkana, eikä sen kustannuksia voi korvata verovapaasti.
Verovapaista korvauksista tulee tehdä ilmoitus tulorekisteriin. Siksi on tärkeää liittää ne osaksi palkanlaskentaa. Toiminimissä taasen korvaukset käsitellään kirjanpidon vähennyksinä ja ne ilmoitetaan osana vuosittaista veroilmoitusta.
