Poistot ovat yrityksen kirjanpidossa tehtäviä kirjanpidollisia vähennyksiä, joiden tarkoituksena on jakaa hankintamenot usealle tilikaudelle. Ne kuvastavat omaisuuserän arvon alenemista käytön ja ajan myötä. Poistojen avulla yritys voi kohdistaa investointien kulut realistisemmin eri vuosille, jolloin tuloslaskelmassa kulut jakautuvat tasaisemmin.
Pienyrityksessä poistot ovat tärkeä osa verosuunnittelua ja ne toteutetaan yleensä elinkeinoverolain mukaisesti. Yleisimmät poistomenetelmät ovat tasapoisto ja menojäännöspoisto.
Elinkeinoverolaissa säädetään, että esimerkiksi koneista ja kalustosta voidaan tehdä enintään 25 % menojäännöspoisto. Tämä tarkoittaa, että poisto lasketaan aina jäljelle jääneestä poistamattomasta hankintamenosta. Tasapoistoja puolestaan käytetään muun muassa liikearvon hankintamenoon, jolloin poisto tehdään hankintahinnasta tasaerinä käyttöiän mukaisesti. Esimerkiksi elinkeinoverolain mukaan liikearvo on poistettava tasapoistoin enintään 5-10 vuoden aikana.
Poistojen verotuksellinen hyödyntäminen
Poistojen avulla yritys voi pienentää verotettavaa tulostaan ja siten optimoida verorasitustaan. Yksi tehokas tapa hyödyntää poistoja on sovittaa ne investointien rahoituksen kanssa samanaikaisesti.
Kun yritys hankkii uuden koneen ja ottaa siihen lainan, voidaan lainaohjelma laatia siten, että lyhennykset ja poistot kulkevat rinnakkain. Lainan lyhennyksethän eivät ole verotuksessa vähennettäviä eriä. Tämän avulla yrityksen kassavirta pysyy hallinnassa, sillä poistot tuovat verohyötyjä samaan aikaan, kun lainaa maksetaan pois. Tämä myös puoltaa sitä, että osa yrityksen investoinneista on järkevää rahoittaa ulkopuolisella rahoituksella kuten velalla.
Esimerkkilaskelma poistojen ja lainanlyhennysten yhteensovittamisesta
Oletetaan, että pienyritys hankkii uuden koneen, jonka hankintahinta on 30 000 euroa. Koneen hankinta rahoitetaan lainalla, jonka laina-aika on 8 vuotta ja vuosittainen lyhennys on tasasuuruinen. Kirjanpidossa käytetään 25 % menojäännöspoistoa.
Poistojen ja lyhennysten vertailu:
| Vuosi | Menojäännös alussa | Poisto (25%) | Menojäännös vuoden lopussa | Lainan jäljellä oleva määrä | Lyhennys | Erotus (Poisto – Lyhennys) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 30 000 | 7 500 | 22 500 | 30 000 | 3 750 | 3 750 |
| 2 | 22 500 | 5 625 | 16 875 | 26 250 | 3 750 | 1 875 |
| 3 | 16 875 | 4 218,75 | 12 656,25 | 22 500 | 3 750 | 468,75 |
| 4 | 12 656,25 | 3 164,06 | 9 492,19 | 18 750 | 3 750 | -585,94 |
| 5 | 9 492,19 | 2 373,05 | 7 119,14 | 15 000 | 3 750 | -1 376,95 |
| 6 | 7 119,14 | 1 779,79 | 5 339,36 | 11 250 | 3 750 | -1 970,21 |
| 7 | 5 339,36 | 1 334,84 | 4 004,52 | 7 500 | 3 750 | -2 415,16 |
| 8 | 4 004,52 | 1 001,13 | 3 003,39 | 3 750 | 3 750 | -2 748,87 |
| Yhteensä | – | 27 996,62 | – | – | 30 000 | -2 003,38 |
Poistojen ja lainanlyhennysten yhteensovittaminen auttaa yritystä hallitsemaan kassavirtaansa, sillä samalla kun lainaa maksetaan pois, poistot pienentävät verotettavaa tulosta ja keventävät siten verorasitusta.
Tämän kaltaisen suunnittelun avulla pienyritys voi optimoida taloudellista asemaansa ja varmistaa, että investointi rasittaa mahdollisimman vähän yrityksen kassavirtaa.
