Yrittäjän myydessä arvopapereitaan tai sijoituksiaan on tärkeää ymmärtää, miten verotuksen logiikka luovutusvoittoverotuksen osalta toimii. Tämä on erityisen tärkeää, kun suunnittelee esimerkiksi yrityksen myymistä ja harkitsee, kannattaako tehdä liiketoimintakauppa vai osakekauppa.
Tässä blogikirjoituksessa tarkastellaan hankintameno-oletusta ja luovutusvoittoverotusta – kahta keskeistä käsitettä, jotka voivat merkittävästi vaikuttaa yrittäjien päätökseen siitä, miten yrityksestä luopuminen toteutettaisiin.
Luovutusvoittoverotus
Luovutusvoittoverotus tarkoittaa veroa, joka maksetaan myyntivoitosta – eli siitä voitosta, joka syntyy, kun omaisuutta myydään yli sen hankintahinnan. On tärkeää ymmärtää, että luovutusvoittoa laskettaessa huomioidaan vain voitto, ei koko myyntihinta. Jos yrittäjä myy omaisuuttaan ja saa siitä voittoa, hänen on ilmoitettava tämä voitto verotuksessa.
Suomessa luovutusvoitto verotetaan pääomatulona joka on yleensä 30 % , mutta se nousee 34 %:iin, jos pääomatulot ylittää 30 000 euroa. Yrittäjän on hyvä muistaa myös, että luovutusvoittoverotuksessa voidaan hyödyntää hankintameno-oletusta, mikä voi merkittävästi pienentää verotettavaa voittoa.
Hankintameno-oletus
Hankintameno-oletus on verotuksessa käytettävä käsite, joka mahdollistaa tietyn osan myyntihinnasta vähentämisen. Tämä tarkoittaa, että kun verovelvollinen myy omaisuuttaan, kuten osakkeita tai kiinteistöjä, hän saa käyttää hankintameno-oletusta. Hankintameno-oletus on 20 % myyntihinnasta, kun omaisuus on omistettu alle 10 vuotta, ja 40 % myyntihinnasta, kun omaisuus on omistettu vähintään 10 vuotta. Tämä sääntö voi tuoda suuria säästöjä verotuksessa mikäli myytävän omaisuuden hankintahinta on ollut alhainen.
On tärkeää huomata, että hankintameno-oletusta käytettäessä syntyy aina luovutusvoittoa. Tämä tarkoittaa, että myyntihinta vähennettynä hankintameno-oletuksella tuottaa verotettavan voiton. Lisäksi olennainen seikka on se, että hankintameno-oletusta käytettäessä ei saa vähentää muita kuluja, mikä on syytä ottaa huomioon liiketoiminnan taloudellista suunnittelua tehdessä.
Esimerkiksi, jos mikroyrittäjä myy osakkeita 10 000 eurolla ja omaisuus on ollut hänen hallussaan alle 10 vuotta, hän voi vähentää 2 000 euroa hankintameno-oletuksen perusteella, jolloin verotettava voitto lasketaan 8 000 eurosta. Jos taas omaisuus olisi ollut omistuksessa yli 10 vuotta, vähennettävä osuus olisi 4 000 euroa, ja verotettava voitto olisi 6 000 euroa. Tämä yksinkertaistaa verotuksen käsittelyä ja voi johtaa merkittäviin säästöihin.
Vertailevat laskelmat 50 000 euron luovutusvoittoverotuksesta
Kun yrittäjä myy omaisuutta, kuten osakkeita, ja saa siitä 50 000 euron myyntihinnan, on tärkeää ymmärtää, miten verotus muodostuu eri hankintamenon oletusten mukaan. Oletetaan, että hankintahinta on ollut 25 000 euroa. Tässä käydään läpi kolme eri skenaariota: suora hankintahinta, alle 10 vuotta omistettuna ja yli 10 vuotta omistettuna.
- Suora hankintahinta vähennettynäTässä skenaariossa lasketaan luovutusvoitto suoraan hankintahinnan mukaan.
- Myyntihinta: 50 000 euroa
- Hankintahinta: 25 000 euroa
- Luovutusvoitto = Myyntihinta – Hankintahinta
- Luovutusvoitto = 50 000 – 25 000 = 25 000 euroa
- Luovutusvoittoveroprosentti: 30 % (koska voitto on alle 30 000 euroa)
- Maksettava vero = Luovutusvoitto × Veroprosentti
- Maksettava vero = 25 000 × 0,30 = 7 500 euroa
- Alle 10 vuotta omistettunaTässä skenaariossa käytetään hankintameno-oletusta, joka on 20 % myyntihinnasta.
- Myyntihinta: 50 000 euroa
- Hankintameno-oletus = 20 % × 50 000 = 10 000 euroa
- Luovutusvoitto = Myyntihinta – Hankintameno-oletus
- Luovutusvoitto = 50 000 – 10 000 = 40 000 euroa
- Luovutusvoittoveroprosentti: 30 % (koska voitto on alle 30 000 euroa)
- Maksettava vero = Luovutusvoitto × Veroprosentti
- Maksettava vero = 40 000 × 0,30 = 12 000 euroa
- Yli 10 vuotta omistettunaTässä skenaariossa käytetään hankintameno-oletusta, joka on 40 % myyntihinnasta.
- Myyntihinta: 50 000 euroa
- Hankintameno-oletus = 40 % × 50 000 = 20 000 euroa
- Luovutusvoitto = Myyntihinta – Hankintameno-oletus
- Luovutusvoitto = 50 000 – 20 000 = 30 000 euroa
- Luovutusvoittoveroprosentti: 30 % (koska voitto on alle 30 000 euroa)
- Maksettava vero = Luovutusvoitto × Veroprosentti
- Maksettava vero = 30 000 × 0,30 = 9 000 euroa
Yhteenveto laskelmista:
- Suora hankintahinta vähennettynä:
- Verotettava voitto: 25 000 euroa
- Maksettava vero: 7 500 euroa
- Alle 10 vuotta omistettuna:
- Verotettava voitto: 40 000 euroa
- Maksettava vero: 12 000 euroa
- Yli 10 vuotta omistettuna:
- Verotettava voitto: 30 000 euroa
- Maksettava vero: 9 000 euroa
Näiden laskelmien perusteella voidaan todeta, että hankintameno-oletuksen käyttö vaikuttaa merkittävästi verotettavan voiton määrään ja siten maksettavaan veroon. Alle 10 vuotta omistettuna verotettavan voiton määrä on korkein ja siten myös maksettava vero. Yli 10 vuotta omistettuna verotus on kohtuullisempi kuin alle 10 vuotta omistettuna, mutta se on silti korkeampi kuin suora vähennys tässä esimerkissä.
Verohallinnon ohjeet
Suomessa verotukseen liittyvät säännöt ja ohjeet ovat saatavilla Verohallinnon verkkosivuilta. Erityisesti hankintameno-oletusta ja luovutusvoittoverotusta käsitellään tarkasti Verohallinnon sivuilla. Suosittelemme tutustumaan seuraavaan linkkiin, josta löytyy ajankohtaista tietoa ja ohjeita: Verohallinto – Luovutusvoittoverotus.
