Käsittelemme tässä artikkelissa ajoneuvon hankintaa eritoten osakeyhtiö muotoiseen yritykseen. Tämä on yksi yleisimmistä kysymyksistä, mitä meille tilitoimistossa esitetään. Ajoneuvon käyttö yrityksessä on erittäin selkeästi määritelty verottajan taholta.
Arvonlisävero
Arvonlisäverotuksen näkökulmasta ajoneuvon on liityttävä suoraan yrityksen arvonlisäverolliseen toimintaan. Henkilöautoissa tämä on vielä tarkemmin rajattu. Yrityksen hankkimalla ajoneuvolla ei saa olla yritystoimintaan liittymättömiä ajoja. Ajoneuvon käytöstä on myös pidettävä ajopäiväkirjaa, millä sitten mahdollisessa verotarkastuksessa voidaan osoittaa ajoneuvon käyttö kokonaisuudessaan. Ammattimaisissa ajoneuvoissa tulkinta on hieman laveampaa, mutta yhtälailla niistäkin on oltava ajopäiväkirja.
Hankintahintaan kuuluvan arvonlisäveron saa vähentää, mikäli ajoneuvo on tulossa vähennykseen oikeuttavaan toimintaan. Vastaavasti sen myynnistä on suoritettava arvonlisävero, mikäli auto on ollut osa arvonlisäverollista toimintaa, vaikka hankintahinta ei olisi sisältänyt arvonlisäveroa. Tarkemmat ohjeistukset verottajalta löydät täältä.
Vähennettävät kulut
Tuloverotuksessa autosta voidaan vähentää siihen kohdistuvat kulut sekä poistot. Mikäli kyseessä on leasing-auto, niin leasing-maksut on suoraan vähennysoikeudellisia tuloksesta. Myös muut kustannukset voidaan vähentää tuloksesta, kuten huollot ja polttoaineet. Ainoastaan mikäli ajoneuvo on käyttöetuna työntekijälle, niin näitä ei voida vähentää. Tuloverotuksessa vähennyksen edellytyksenä on, että auto on joko luontaisetuna työntekijälle täytenä autoetuna tai sitten se on täysin elinkeinotoiminnan käytössä.
Autoetu
Varsinkin henkilöautoissa tullaan nopeasti siihen johtopäätökseen, että autosta muodostuu sen haltijalle luontoisetu. Luontoisetu tarkoittaa, että autosta muodostuu verotettavaa etuutta palkansaajalle. Joissakin tapauksissa tämä voi silti olla erittäin kannattavaa. Varsinkin kun tarkastellaan osakkaan verotusta kokonaisuudessaan.
Luontoisetu voi olla joko käyttöetu tai sitten täysetu. Käyttöedussa yritys saa vähentää autosta poistot, mutta käytöstä aiheutuvat kustannukset kuuluu palkansaajalle. Sen sijaan palkansaaja voi taas laskuttaa työajoista matalampaa kilometrikorvausta. Täysedussa taasen kaikki autosta aiheutuvat kustannukset on vähennettävissä suoraan yrityksen tulosta. Mikäli autolle tulee paljon yksityisajoja niin täysetu on yleensä verotuksellisesti järkevin vaihtoehto.
Oman auton käyttö
Yritys voi maksaa verovapaita kilometrikorvauksia ,mikäli yritystoiminnan ajoihin käytettävä auto on palkansaajan omassa käytössä. Näihin verottaja on määritellyt, maksimimäärät vuosittain per kilometri. Maksettavista korvauksista on aina löydyttävät ajopäiväkirja mistä käy ilmi ajoreitti sekä matkan tarkoitus. Mikäli yrittäjällä tulee paljon yritysajoja, niin kilometrikorvaukset voi olla paras keino nostaa verotonta korvausta yrityksestä.
