Arvonlisävero eli ALV on kiinteä osa lähes jokaisen yrityksen arkea. Usein se kuitenkin koetaan vain teknisenä velvoitteena, vaikka todellisuudessa ALV:llä voi olla ratkaiseva vaikutus yrityksen kassavirtaan ja jopa sen elinkelpoisuuteen. ALV ei ole yrityksen omaa rahaa, vaan se on tilitettävä valtiolle tietyn ajan kuluttua – ja juuri tuo aikaviive saattaa aiheuttaa yllättäviä haasteita.
Miksi arvonlisäveron aikaviive on kassan suurin yllätysmomentti?
Kun yritys tekee myyntiä, se perii asiakkaaltaan arvonlisäveron ja tilittää sen myöhemmin verottajalle. Samanaikaisesti se voi vähentää ostoihinsa sisältyneen ALV:n. Vaikka tämä prosessi voi näyttää yksinkertaiselta, sen vaikutus kassaan voi olla monimutkainen. Yritykselle kertyy kassaan ALV-rahaa, jota ei saisi ajatella käyttövarana, mutta silti se saattaa houkutella paikkaamaan akuuttia kuluerää tai tekemään investoinnin. Näin syntyy tilanne, jossa tilitettävää veroa ei olekkaan maksupäivänä enää kassassa.
Kassavirran täytyy olla kunnossa
Kuvitteellinen ohjelmistotalo TaitoTech Oy on onnistunut ottamaan ALV:n vaikutukset haltuun kassanhallinnassaan. Se siirtää jokaisen myyntilaskun ALV-osuuden suoraan sivutilille ja suunnittelee käyttömenonsa niin, ettei se nojaa vahingossa näihin verovaroihin. Yhtiö seuraa säännöllisesti kirjanpitonsa ALV-raportteja ja käyttää niitä kassavirtaennusteen tukena varmistaakseen, että verovelvoitteet voidaan täyttää ajallaan. Näin toimimalla ALV ei ole riski vaan hallittu osa kassanhallintaa.
Toisaalta kaikilla yrityksillä tilanne ei ole yhtä hyvin hallinnassa. Kassavirran kannalta erityisen riskialtis yhdistelmä syntyy silloin, kun yrityksen myynti kasvaa nopeasti mutta maksuehdot asiakkaille ovat pitkiä. Tämä tarkoittaa, että yritys on velvollinen maksamaan ALV:n ennen kuin se on edes saanut varsinaista rahaa asiakkailtaan. Kassaan kertyy nollatulovirtaa juuri silloin, kun verottaja odottaa suoritusta, eikä kasvava liikevaihto auta, jos sen taustalla on jatkuva viive rahavirrassa.
Alla oleva kuvaaja havainnollistaa tätä ongelmaa. Siinä myynti kasvaa kuuden kuukauden aikana merkittävästi, mutta asiakkaat maksavat vasta kahden kuukauden viiveellä. Yrityksen on kuitenkin heti maksettava sekä ostojen ALV että myyntien ALV. Tämä johtaa kuukaudesta toiseen negatiiviseen kassavirtaan, ja kumulatiivinen kassatilanne sukeltaa nopeasti kohti kriittistä rajaa.
Vaikka yrityksen liiketoiminta näyttäisi kannattavalta ja kasvavalta, se voi ajautua maksukyvyttömyyteen yksinkertaisesti siksi, että rahaa ei tule sisään riittävän nopeasti suhteessa sen velvoitteisiin. Tämä on klassinen esimerkki tilanteesta, jossa myynti ei yksin riitä – kassavirran täytyy olla kunnossa.
Investointien suunnittelun tärkeys kassakriisin välttämisessä
Toinen tyypillinen riski liittyy tilanteisiin, joissa yritys käyttää ALV-varoja investointeihin tai muihin hankintoihin, olettaen että kassavirta ehtii kyllä tasaantua ennen veronmaksun määräpäivää.
Alla olevassa kuvaajassa yritys tekee 15 000 euron investoinnin kolmannella kuukaudella, juuri sillä hetkellä, kun se olisi pitänyt maksaa kerätty ALV verottajalle. Vaikka myynti on vakaata, tämä investointi rahoitetaan ALV-varoin, mikä johtaa äkilliseen kassavajeeseen ja nopeasti hupenevaan käteiskassaan.
ALV:n hallinta on osa liiketoiminnan riskienhallintaa
Moni yrittäjä ei tiedosta, että verottajalle tilitettävä raha ei ole koskaan vapaata käyttövaraa. Kun ALV-varoja käytetään esimerkiksi uusiin koneisiin tai markkinointikampanjoihin, maksupäivän lähestyessä kassa voi olla tyhjä. Tässä tilanteessa muutoin järkevä liiketoimintapäätös voi muuttua maksuvaikeuksiksi – ja pahimmillaan kaataa koko yrityksen.
Arvonlisäveron hallinta ei ole pelkkää kirjanpidon järjestelyä, vaan tärkeä osa kassanhallintaa ja liiketoiminnan riskien hallintaa. Yrityksen tulisi aina käsitellä ALV:tä kuin se olisi erillinen, oma velkansa, jonka eräpäivä on ehdoton ja johon ei pidä nojata operatiivisten kulujen tai investointien rahoittamisessa. Hyvä ennakointi ja järjestelmällinen taloushallinto ovat paras suoja kassakriisiä vastaan.
