Osakekauppa on aina omaisuuden luovutus, ja sitä verotetaan sen mukaisesti. Kun kokonaisuus ymmärretään etukäteen, kauppa on hallittu ja ennakoitava. Kun sitä ei ymmärretä, verot tulevat yllätyksenä.
Kauppakirja määrittää sekä omistuksen että verotuksen
Listaamattoman yhtiön osakkeiden myynti perustuu kirjalliseen kauppakirjaan. Kauppakirjassa on yksilöitävä myyjä ja ostaja, myytävät osakkeet, niiden lukumäärä ja osakelaji sekä yhtiö, jonka osakkeista on kyse. Nämä eivät ole muodollisuuksia, vaan asioita, joihin verottaja ja mahdollinen riitatilanne myöhemmin nojaavat.
Kauppakirjassa sovitaan myös kauppahinta ja maksuehdot. Juuri tämä kauppahinta on se luku, josta myyjän luovutusvoitto lasketaan. Jos kauppahinta on epäselvä tai sidottu epämääräisiin ehtoihin, verotuksen tulkinnat alkavat helposti elää omaa elämäänsä.
Omistusoikeuden siirtymisajankohta ratkaisee verovuoden
Kauppakirjassa on syytä kirjata selkeästi, milloin omistusoikeus osakkeisiin siirtyy ostajalle. Tämä ajankohta määrittää, mille verovuodelle luovutusvoitto kohdistuu. Käytännössä siirtymishetki on usein kauppakirjan allekirjoituspäivä tai päivä, jolloin kauppahinta on maksettu.
Epäselvä kirjaus voi johtaa siihen, että myyjä ja verottaja katsovat luovutuksen tapahtuneen eri vuonna. Tämä on turha riski, joka on helppo välttää.
Luovutusvoitto on pääomatuloa
Listaamattoman yhtiön osakkeiden myynnistä syntyvä voitto verotetaan myyjän henkilökohtaisessa verotuksessa pääomatulona. Kyse ei ole palkasta eikä yritystulosta, vaan omaisuuden luovutuksesta.
Verotettava luovutusvoitto lasketaan vähentämällä myyntihinnasta osakkeiden hankintameno ja mahdolliset myynnistä aiheutuneet kulut. Tässä kohtaa astuu kuvaan hankintamenosäännöksen yksi tärkeimmistä osista: hankintameno-olettama.
Hankintameno tai hankintameno-olettama – kumpi on järkevämpi
Myyjä saa itse valita, vähentääkö hän myyntihinnasta todellisen hankintamenon vai hankintameno-olettaman. Hankintameno-olettama on 20 prosenttia myyntihinnasta, jos osakkeet on omistettu alle 10 vuotta, ja 40 prosenttia, jos omistusaika on vähintään 10 vuotta.
Hankintameno-olettamaa käytetään usein silloin, kun osakkeet on saatu perustamisen yhteydessä pienellä rahallisella panoksella tai hankintameno on muuten vähäinen. Pitkään omistetussa yhtiössä hankintameno-olettama voi pienentää verotettavaa luovutusvoittoa merkittävästi.
Valinta tehdään aina myyntikohtaisesti, eikä sitä tarvitse perustella erikseen. Valitaan se vaihtoehto, joka johtaa pienempään veroon.
Varainsiirtovero kuuluu ostajalle, mutta vaikuttaa kokonaisuuteen
Listaamattoman yhtiön osakkeiden kaupassa ostaja on velvollinen maksamaan varainsiirtoveron, joka on 1,5 prosenttia kauppahinnasta.
Kauppakirjassa on hyvä todeta nimenomaisesti, että ostaja vastaa varainsiirtoveron maksamisesta ja ilmoittamisesta. Näin asiasta ei synny epäselvyyttä jälkikäteen. Varainsiirtoverosta on aina tehtävä ilmoitus verottajalle vaikka kauppasumma olisi vain 1 euro.
Käytännön esimerkki: osakkeiden myynti ja verot
Yrittäjä on perustanut osakeyhtiön yli kymmenen vuotta sitten ja sijoittanut osakkeisiin ja osakepääomaan yhteensä 10 000 euroa. Nyt hän myy koko omistusosuutensa toiselle osakkaalle 100 000 eurolla.
Ostaja maksaa kaupasta varainsiirtoveroa 1,5 prosenttia eli 1 500 euroa. Tämä on ostajan kustannus eikä vaikuta myyjän verotettavaan tuloon.
Myyjän näkökulmasta tarkastellaan luovutusvoittoa. Hän voi valita vähennettäväksi joko todellisen hankintamenon 10 000 euroa tai hankintameno-olettaman. Koska osakkeet on omistettu yli 10 vuotta, hankintameno-olettama on 40 prosenttia myyntihinnasta eli 40 000 euroa.
Myyjän kannattaa käyttää hankintameno-olettamaa, koska se on selvästi suurempi kuin todellinen hankintameno. Tällöin verotettava luovutusvoitto on 100 000 euroa miinus 40 000 euroa, eli 60 000 euroa.
Tämä 60 000 euroa verotetaan pääomatulona. Osa menee alemmalla ja osa korkeammalla pääomatuloveroprosentilla. Käteen jäävä summa on edelleen huomattava, mutta selvästi pienempi kuin myyntihinta. Ero syntyy nimenomaan verotuksesta.
Ilmoittaminen ja ennakointi kuuluvat fiksuun osakekauppaan
Osakkeiden myynti ilmoitetaan aina henkilökohtaisella veroilmoituksella luovutusvoittojen yhteydessä. Tämä koskee myös tilanteita, joissa käytetään hankintameno-olettamaa tai joissa myynti on tappiollinen.
Jos kauppahinta on suuri, lisäennakon maksaminen jo myyntivuonna on usein järkevää. Näin verot eivät kasaannu mätkyiksi seuraavana keväänä ja kassavirta pysyy hallinnassa.
