Yrittäjän ja yrityksen tärkein pääoma on osaamisessa. Se on sellaista pääomaa mitä pitkälle katsova yrittäjä kehittää suunnitelmallisesti sekä investoi siihen.
Yrityksen vähennyskelpoisten koulutuskustannusten pääsääntö
Yritykselle ovat vähennyskelpoisia sellaiset koulutuskustannukset, jotka liittyvät suoraan työntekijöiden (tai yhtiössä työskentelevien osakkaiden) ammattitaidon ylläpitämiseen tai täydentämiseen nykyisissä tai tulevissa työtehtävissä saman työnantajan palveluksessa. Tällaisia kustannuksia ovat esimerkiksi kurssimaksut, seminaarit, koulutusmateriaalit sekä koulutukseen liittyvät matka- ja majoituskulut. Koulutuksen tulee tapahtua työnantajan intressissä, ja sen tulee perustua työnantajan laatimaan suunnitelmaan, joka liittyy henkilöstön osaamisen kehittämiseen.
Oikeus- ja verotuskäytännössä vähennyskelpoisina on pidetty koulutusmenoja, jotka ovat aiheutuneet verovelvollisen työtehtävässä tarvittavan ammattitaidon ylläpitämisestä tai täydentämisestä.
Esimerkiksi seuraavat seikat voivat osoittaa, että kyseessä on henkilön työssään tarvitseman ammattitaidon ylläpitämiseen tai täydentämiseen liittyvä koulutus:
- koulutuksen aihepiiri ja sisältö liittyy suoraan työntekijän työtehtäviin
- koulutus on alkanut työsuhteen aikana
- koulutuksen tarkempi sisältö on suunniteltu ja rakennettu yhdessä työnantajan kanssa
- koulutus on aloitettu työnantajan aloitteesta tai se on aloitettu työntekijän aloitteesta ja koulutuksesta on sovittu kehityskeskusteluissa
- työnantaja osallistuu koulutuksen kustannusten kattamiseen
- koulutus tapahtuu työajalla.
Kun kyseessä on työtehtävässä tarvittavan ammattitaidon ylläpitämiseen tai täydentämiseen liittyvä koulutus, merkitystä ei ole sillä, että verovelvollinen saa samalla koulutuksesta tietoa, taitoja ja meriittejä, joista hänelle on mahdollisesti hyötyä tulevalla työuralla saman työnantajan tai toisten työnantajien palveluksessa.
Omistajayrittäjän koulutuskustannukset ovat vähennyskelpoisia vain, jos koulutus liittyy suoraan hänen työtehtäviinsä yrityksessä. Jos koulutus kustannetaan pelkästään osakkuusaseman perusteella, kyseessä voi olla peitelty osinko tai vähennyskelvoton voitonjako.
Tutkintoon tähtäävää koulutusta voidaan pitää vähennyskelpoisena, mikäli koulutus on välttämätöntä yhtiön ja työntekijän työtehtävien kannalta.
Koulutuskustannukset yrityksen verotuksessa
Koulutuksen tulee lähtökohtaisesti maksaa suoraan koulutuksen järjestäjälle. Jos työntekijä maksaa ensin itse ja työnantaja korvaa kulut tositteita vastaan, tämä on mahdollista, kunhan koulutus on työnantajan intressissä ja tositteet liitetään kirjanpitoon.
Koulutuskustannuksiin sisältyvä arvonlisävero on vähennyskelpoinen, jos koulutus liittyy yrityksen verolliseen liiketoimintaan.
Koulutuskustannukset on myös vähennyskelpoinen erä yhtiön tuloverotuksessa.
Koulutuksen tulee aina liittyä yrityksen liiketoimintaan ja työntekijän työtehtäviin, jotta kustannukset ovat vähennyskelpoisia ja verovapaita. Omistajayrittäjän koulutuksessa korostuu erityisesti näyttö siitä, että koulutus liittyy työtehtäviin, ei omistajuuteen. Koulutuksen järjestämisestä ja kustannuksista tulee pitää huolellista kirjanpitoa ja dokumentointia.
